2014

年末調整5——为什么零纳税,还需要零报税?

小武,有人问我——打工收入不高,也没被扣税,还需要报税吗?这是个好问题。在日本有“103万の壁”之说,它的意思就是年收103万是一条“红线”,年收在税负起征线以内的,个税为“零”。那么“零纳税”是不是就没有必要报税了呢?
 
先亮出我的观点:收入越低,越需要报税!这次我就从打工族的角度,从“年末調整”的角度,说说“零报税”的意义,以及哪些情况下需要自己去“確定申告”。
 
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日本有四大税负“大山”——所得税、住民税、年金税和国民健康保险税。它们之间的关系是:住民税与所得税相挂钩,年金、国保税又与住民税相挂钩。在这样一环扣一环的运作机制下,纳税人只需申报“所得税”,就相当于同时向“四大税负”报税。
 
回到开头的问题,假如“所得税”为零,那么“零报税”还有什么意义?对于申报“所得税”,的确是无意义的,报税也不会退税,因为本身就没纳税。但是对于其他三个税负,意义就大了!
 
1)住民税:
“住民税”属于地方税,是由地方政府独立管辖的。假如不报税会发生什么情况呢?地方政府就不知道你的收入是多少。那么如何征税?无报税记录的居民,只能按社会平均收入暂定“住民税”,未报税者将面对高昂的税费!因此,“零报税”的意义是为了免除“住民税”
 
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低收入人群的“住民税”是可以完全免除的。日本各地的“住民免税线”略有不同,例如物价高的东京最宽松:工资收入100万円以下的,可免除住民税,这也被称为“100万の壁”。而物价较低的冲绳等地相对严格,如图所示,各地“住民免税线”最大相差7万円。
 
2)健康税:
国民健康保险税是四座“大山”中最重的。它也属于地方性税负,地区不同,保费完全不同。例如年收400万円的单身,居住“広島市”的一年保费为636,735円,而在“富士市”只需291,720円,两者相差34万之多!
 
如上所述,假如不报税,住民税将按照“社平工资”核税。而健康税与住民税相挂钩的,因此健康税也同样按“社平工资”核定保费!因此,“零报税”的另一个意义是为了减免“健康税”
 
健康税没有免税线,但设有部分“减免制度”。以居住在东京都府中市的单身打工一族为例:
保费减免比例
“年收入”限制
70%减免
98万円以下
50%减免
125万円以下
20%减免
147万円以下
3)年金税:
国民年金也设有减免制度,低收入人群甚至可以完全免除年金税(需要另外申请)。而申请的前提就是“零报税”。同样以单身打工一族为例:
年金减免比例
年金减免后金额
“年收入”限制
全额免除
0
122万円以下
3/4减免
4,100円/月
143万円以下
1/2减免
8,200円/月
194万円以下
1/4减免
12,200円/月
251万円以下
4)98万の壁
年收入
健康税
住民税
所得税
年金税
98万以下
70%减税
完全免税
零报税
完全免税
100万以下
50%减税
完全免税
零报税
完全免税
103万以下
50%减税
按收入征税
零报税
完全免税
122万以下
50%减税
按收入征税
按收入征税
完全免税
125万以上
20%减税
按收入征税
按收入征税
3/4减免
我们横向比较一下四大税负的“免税线”。以单身族为例(不考虑其他减税因素),同样是“零报税”——年收98万与103万,对“健康税”的影响是不同的。两者收入虽然仅相差5万円,“健康税”却差了20%(保费差额约2.7万円)。因此我称年收98万为打工族的“黄金避税线”。
 

看懂“源泉徴収票”

在文章“確定申告与年末調整的区别”中,我介绍了日本的两个报税渠道——个人报税渠道“确定申告”和公司报税渠道“年末调整”。这里我们以公司报税“年末調整”的角度,说说打工族确认“零纳税”的方法。
 
每年12月是打工族“年末调整”的日子,公司根据员工一年的实际收入以及申请的减税项,计算员工最终的社保和税费。年底收到的“源泉徴収票”,就是公司代扣税费后的“完税证明”。因此,确认纳税金额看一下“源泉徴収票”就知道了。
 
2015
图示为一张典型的零纳税“源泉徴収票”:
①支払金額:税前年收。将一年的工资合计后,就是这个金额(不包括交通费)。该金额在201万以下的,还可以让配偶申请抚养,通过减税项:“配偶者控除”为配偶减税。注意:减税的是配偶,不是自己。
 
②給与所得控除後の金額:也称“所得金额”。只要接触到税,我们看到最多的一个词就是“所得”。因为在税的世界里,不认收入,只认所得,“所得金额”才是被征税的对象。可以说,理解“所得”概念,是理解日本税务制度最重要的一个知识!
 
所得金额=支払金額—給与所得控除
“給与所得控除”是打工一族专享的减税项,税前年收在162万以下的,“給与所得控除”的减税金额是65万。示例②所得金额=①1,013,440円ー65万円=363,440円。
 
③所得控除額合計:所有减税项合计(蓝色框内)。图示只有一个减税项“生命保険料控除”2.4万,但是③“所得控除”的合计金额为40.4万,中间相差38万,这部分减税额是从哪里来的呢?它就是人人都享有的减税项——基礎控除。因此图示③减税项合计=38万+2.4万=40.4万。
 
④源泉徴収税額:缴纳的“所得税”。所得税=(②所得金额-③所得控除)×税率
图示鲁树人的所得税=(所得金额363,440円—所得控除40.4万)×税率→负数!因此为“零纳税”。多说一句,假如鲁树人没申请“生命保険料控除”,也是零纳税(所得金额363,440円—基礎控除38万)→负数!那么他申报“生命保険料控除”,有什么意义?为了免除住民税!
 
鲁树人年收入
健康税
住民税
所得税
年金税
98万以下(未达成)
70%减税
完全免税
零报税
完全免税
98.9万(调整后)
50%减税
完全免税
零报税
完全免税
101万(调整前)
50%减税
按收入征税
零报税
完全免税
假如鲁树人的年收是101万円,虽然可以免掉所得税,但是跑不掉住民税。因此他特别申报了“生命保険料控除”,就是为了将年收拉低至“住民免税线”以下:989440円(1,013,440円ー24000円)。但遗憾的是,98.9万的年收距离70%健康税“减免线”还是差了一点点。
 
最后问题来了,“零纳税”的鲁树人,还需要另外报税吗?前面说过了,源泉徴収票就相当于“完税证明”。收到了源泉徴収票,就意味着公司已经为你完成报税,因此无需另外自己再去报税了。除非,有公司不能处理的申报项,如:投资盈利亲属抚养等。
 

中途离职的要报税

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这里假设另一种情况:鲁树人收到“源泉徴収票”后发现——被扣个税440円!摘要栏中还有“年調未済”的注释。。。“年調未済”就是公司未能处理员工的“年末调整”。这种情况只能是因为鲁树人中途辞工了,没能赶上公司12月份的“年末调整”,因此之前被扣的440円个税也就保留了下来。鲁树人只要自己去“确定申告”,就可以退回这440円的税金。
 
为什么年收低于个税“起征线”,还要被扣税呢?只要每月工资超过8.8万,就会被“预扣个税”。注意是预扣,不是真的扣税。因为影响个税的因素很多,只有等到年底个人年收确定了,才能准确计算出税金。这个“多退少补”的税金调整过程,就是所谓的“年末調整”。
 
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一般而言,低收入人群的“预扣税”金额不会太高。假如达到几万円的,就要查看“源泉徴収票”底部的“乙欄”。“乙欄”是按收入的3.063%“预扣”税金,并且“乙欄”税金只能通过“确定申告”方式退回。
 

没工作的更要报税

1)没工作的单身
前面说过,鲁树人只要参加了公司年底的“年末调整”,就无需再报税了。那么假如他没工作,也没收入,还需要报税吗?答案是肯定的:没工作的,更需要报税!还是那句话,你不报税,政府怎么知道你没收入呢?没工作、没“年末调整”的,只有一种报税方式——確定申告。
 
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对于无任何收入的“零报税”人,有两个“確定申告”渠道可以选择:税务署和市役所。报税效果都是一样的——基本解除“四大税负”的压迫。个人更推荐在市役所报税,理由很简单:税务署通常位置太偏僻,而市役所的交通更便利:)申报手续也极为简单,基本就是填写个人信息,剩下的就是“画零”。在市役所职员的指导下,当场即可轻松完成申报。注意,以上仅限“零报税”人。
 
2)没工作的主妇
“抚养配偶”是日本特色的制度,家庭中收入高的一方可以向公司申请“抚养”低收入(年收201万円以下)的一方,扶养人负担被扶养人全部或部分社保的同时,获得减税的福利。
 
2019
我们假设鲁树人是工薪族,抚养没有工作的妻子周广平。请问“被抚养人”需要自己去报税吗?答案是不需要。这是一个典型的“男主外、女主内”的日本家庭结构,周广平“零收入”的信息,是通过鲁树人公司的“年末调整”,以间接方式“零报税”的。
 
2020
有丈夫“抚养”的主妇,也有需要“確定申告”的特殊情况:假设周广平虽然没有工作,但通过投资获利30万円,这部分收入就需要自己去报税。
 
2021
另外一种特殊情况:假如鲁树人疏忽,没有向公司申报“抚养配偶”,那么周广平也需要自己去“零报税”,否则将面临高额税费。
 
2022
结合以上各种示例,最后再拓展假设一个复杂些的情况:周广平准备在“零纳税”范围内打工,预计年收90万円。鲁树人也向公司申请了抚养配偶,并申报妻子年收预估90万。到了年底,鲁树人通过“配偶控除”获得了减税,而妻子周广平的年收大幅超过估计金额,实际为160万。这时税负信息是如何流转的?鲁树人又应该如何处理多减免的税金呢?
 
首先,周广平有两个申报收入,税务署当然是以周广平公司“年末调整”的金额为准,核算她的税金。至于鲁树人公司“年末调整”的金额是不能再修改的,他只能通过“確定申告”自己报税,补缴“配偶控除”多减免的那部分税金。
 
写在最后
总结一下,在哪些情况下,零纳税人需要自己去“確定申告”?
1)没工作的;
2)未参加“年末调整”的(中途离职的);
3)参加了“年末调整”,但有未申报项或需要修改的;
4)没工作、但有其他收入的主妇;
5)没工作、但没有“被抚养”的主妇;
2024因个人疏忽,未能“零报税”的,收到高额税单后怎么办?只要不是逃税、不是故意拖延纳税,就不是什么大事。带上所有税单,在留卡,到“市役所”补办报税手续即可。麻烦一点的是,“住民税、健康保险税、国民年金税”分属不同的部门管理,需要逐个部门的补办手续。另外,各地规定略有不同,具体需要和当地市役所确认细节。

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