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年末調整7——2019年配偶者控除申告書

小武,在个税的14类减税项中,“配偶控除”是很“偏心”的,因为它只为扶养人减税(通常是丈夫),因此称它为“丈夫控除”也不为过!尽管如此,“配偶控除”还是我们在日本最常用到的减税手段,尤其对有养家责任的男人来说,申报“配偶控除”是必须掌握的技能。

“扶養控除申告書”
适用减税项
配偶者控除、配偶者特別控除
国税厅资料
相关证明
无(配偶收入证明不要)
2229图示为“配偶者控除申告書”,它是2018年“配偶控除新政”推出时搞出来的新玩意儿。每年“年末調整”期间,工薪族必须向公司提交该申报表,下面就逐一演示它的填写方法。
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如图所示,因为“新政”对扶养人也设置了收入上限:年所得不得超过1,220万円,因此申请人首先需要填写自己本年度的所有“预估收入”。但问题是,对于“副业收入”我们既不确定,也不希望公司知道。而且公司的“年末调整”只能替我们申报工资性收入,我真的要质疑它的意图何在。。。因此,这里只填写申请人的工资收入即可至于“副业收入”如何处理,下面另外说明。
 
示例“鲁树人”根据上年工资收入,预估今年税前工资同样为600万,“所得金额”为426万円。最后将①的金额填写到②“本年合計所得”一栏中即可。工资“所得金额”,根据以下对照表计算:
税前工资
給与所得控除額
180万円以下
収入金額×40%(不足65万円的,按65万円抵扣)
180万~360万円以下
収入金額×30%+180,000円
360万~660万円以下
収入金額×20%+540,000円
660万~1000万円以下
収入金額×10%+1,200,000円
1000万超
2,200,000円(上限)
工资所得=税前工资—給与所得控除;示例鲁树人所得426万(600万-600万×20%+54万)

2242鲁树人的“合計所得見積額”为426万,因此在“判定”的三个选择中勾选900万円以下(A),在“区分Ⅰ”一栏中填写级别为A(绝大部分工薪族都是这个级别)。

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回到上面的问题——向公司申请“配偶控除”时,假如只填写工资预估收入,那么“副业收入”怎么处理呢?如图所示,假设到年底时鲁树人发现投资获利了30万,他只需通过次年2月的“確定申告”,进行修正申报即可。具体申报方法请参考“副业收入报税演示”。注意的是:“確定申告”是终极报税方式,不能只申报副业收入,需要连同“配偶控除”等相关事项全面申报。
 

配偶的填写内容

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接下来填写被扶养人的相关信息。这里多说一句,配偶分居国内的,同样可以申报“配偶控除”,但需要生活费的抚养证明——海外汇款(具体细节可参考文章“在日华人专享减税福利”)。至于没有“個人番号”的国内配偶,不填即可。
 
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假设“鲁树人”的妻子有打工,并且预计今年税前工资为100万,那么她的“所得金额”即为35万(税前工资100万-給与所得控除65万)。这也是主妇们为丈夫最大程度减税,又能为自己完全避税的最高收入线,我称它为“主妇的100万红线
 
最后将①的金额填写到栏目②中。示例鲁树人配偶的“合計所得見積額”为35万,因此在“判定”的四个选择中勾选“38万円以下70歳未満”,在“区分Ⅱ”一栏中填写级别为②(这是丈夫们能获得的最大减税级别)。另外,这里同样需要填写配偶的收入明细。。。用一样的方式处理——只填写配偶的工资收入即可

问题来了,假如配偶的实际收入与申报收入不一致怎么办?这种情况经常出现,因为“配偶控除”的申报是在“年末调整”的11月,而确定一年收入的时间是在12月底(以“源泉徴収票”金额为准),年底又是奖金的集中发放期,因为12月份的工资波动,而造成实际收入与申报不一致的情况是很常见的。

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如图所示,鲁树人申报妻子周广平的年收是100万,而妻子的实际年收是120万,税务署收到了两个不同的信息,怎么办?首先税务署会按照年收120万处理周广平的税负,至于鲁树人申报的100万收入,则要看配偶的实际收入对鲁树人的税负有无影响。
妻子年收入
丈夫税前抵扣额度(配偶者控除)
所得税
(2018年实施)
住民税
(2019年实施)
150万円以下
38万円
33万円
150~155万円未満
36万円
33万円
160~167万円未満
26万円
26万円
以下省略
上面是“配偶控除”税前抵扣对照表。其中,“150万円以下”这一档的抵扣额度都是相同的,即无论申报100万还是120万,对抚养人的税负都无影响。因此在该情况下,即使鲁树人申报的数据不一致,也不会影响他的税负,直接忽视即可。
 
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然而,假如周广平还有副业收入40万,这类收入公司“年末调整”是不能处理的,因此她只能自己去“確定申告”。申报后的周广平实际年收为160万——这个收入水平就要影响到扶养人鲁树人的税负了,这时他向公司申请修改申报数据已经来不及了,他也只能通过“確定申告”进行修正申报,补缴“配偶控除”多减免的那部分税金。
 
可见,是否需要“確定申告”重新申报,要看收入的变动是否影响到自身的税负该示例中,因配偶的收入变动影响到各自的税负,因此夫妻双方都需要重新申报。
 
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最后,需要在申报书的底部,填写“配偶控除”的抵扣额度示例鲁树人的“区分Ⅰ”为A,配偶周广平的“区分Ⅱ”为②,在速查表中找到这两组数据的交集点——这个点就是鲁树人获得的抵扣额度:38万。根据鲁树人工资可知,他的个税课税率为10%,因此“配偶控除”能为他节税3.8万(38万×10%)。
 
至此,“配偶者控除申告書”的填写就算完成了,懒得计算“所得”金额的,可以下载国税厅提供的Excel文档。它只需填写最基本的信息,计算、查数据等工作全部自动完成!
 

扶養控除申告書

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扶養控除申告書”也是年末调整时,需要向公司提交的资料之一。你是否注意到,这份申请表的栏目①也需要填写抚养配偶的信息,那么它与“配偶者控除申告書”有什么区别呢?性质是相同的,它们申报的都是减税项“配偶控除”,区别是——只有被扶养人配偶年收在150万円以下的,需要填写“扶養控除申告書”
 
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假如申请人的配偶年收超过150万(包括单身),也无其他抚养亲属,那么只需填写本人信息,提交空白的“扶養控除申告書”即可。注意,即使是空白表也需要向公司提交,否则是给人事添麻烦,它会认为员工忘记提交了。。。
 

夫妻申告書比较

减税项目
“年末調整”申请表
社会保険料控除、生命保険料控除
地震保険料控除、小企業共済掛金控除
扶養控除、勤労学生控除
寡婦(夫)控除、障害者控除
配偶者控除、配偶者特別控除
③給与所得者の配偶者控除等申告書
每年“年末调整”时(通常在11月份),都需要向公司提交以上的三张“申告書”,它们覆盖了公司可处理的10个减税项。换句话说,只有工薪族才需要填写这三张“申告書”,因为需要参加公司的“年末调整”。工薪族包括了社员、派遣、打工者等,因此只要有领工资,即使是被扶养人的配偶也需要填写这三张“申告書”! 
 
根据被抚养人(妻子)的收入,扶养人(丈夫)“申告書”的填写内容略有不同(红字部分):
妻子年收
申请人
扶養控除申告書
配偶者控除申告書
150万以下
被扶养人(妻子)
提交空白申请表
无需提交
扶养人(丈夫)
填写A栏(源泉控除対象配偶者)
填写全部相关栏目
201万以下
被扶养人(妻子)
提交空白申请表
无需提交
扶养人(丈夫)
提交空白申请表
填写全部相关栏目
不同情况下,“申告書”的提交时期也不同:
 
A社入职时
A社年末调整
B社入职时
A社新入职员工
 
 
A社中途入职
 
 
A社老员工
 
 
当年中途跳槽B社
 
同时就职A/B社
 
 
毕业新生和中途入职的,需要在“入职时”提交“申告書”,入职当年就跳槽的,需要向两家公司提交。而同时在多家公司兼职工作的,只向收入多的那一家公司提交即可,但次年需要自己去申报“副业收入”。另外,中途有配偶、抚养亲属变动的,需要“随时”向公司申请
 
确认源泉徴収票
出于成本考虑,现在大多数公司是将税务工作外包给专业公司的,流转过程中的人为疏漏在所难免。因此即使向公司申请了“配偶控除”,最后的确认还是有必要的。
 
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确认的方法也很简单——每年收到“源泉徴収票”后,确认栏目①“控除対象配偶者”,圈注为“有”的,说明公司处理了自己申请的“配偶控除”。另外在“源泉徴収票”的底部,也有抚养配偶的人名。假如真的公司出现疏漏也没关系,通过“確定申告”可以补报“配偶控除”,而且因为是退税申报,没有时间上的限制,五年内可以随时补报。
 
本次示例:
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