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年末调整7——2020年配偶者控除(基配所)申告書

小武,在个税15类减税项中,“配偶控除”是很“偏心”的,因为它只为扶养人减税(通常是丈夫),因此称它为“丈夫控除”也不为过!尽管如此,“配偶控除”还是我们在日本最常用到的减税手段,尤其对有养家责任的男人来说,申报“配偶控除”是必须掌握的技能。
 
“給与所得者の基礎控除、配偶者(特別)控除及び所得金額調整控除の申告”
适用减税项
配偶者控除、配偶者特別控除、基礎控除、所得金額調整控除
国税厅资料
相关证明
无(配偶收入证明不要)
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图示为“配偶者控除”的最新申报表,它配合2020年税制新政,新增了两个抵扣项——基礎控除和所得调整控除,因此该申报表名称也变得具长,这里权且称它为“基配所”申告书。“基配所”是工薪族“年末調整”时,必须向公司提交的表格之一,下面我们就来演示一下它的填写方法。
 
我在文章“向高薪者加税”中,详细介绍了上调“基礎控除”的新政内容,这里就不再重复了。简单一句话就是:它对绝大多数工薪族没有税负影响,但因为改变了过去“一刀切”的做法,这也就连累了所有纳税人都需要单独申报这个减税项——“基礎控除”。
 
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如图“鲁树人”为例,假设他2020年工资收入预估为600万,那么通过以下对照表简单计算一下,即可得出①“所得金额”为436万円,它所对应的“区分Ⅰ”为A(900万円以下)——“基礎控除”额度48万円(绝大部分工薪族都是这个减税额度)。
 
“所得金额”对照表:鲁树人所得金额=600万-600万×30%-8万=435万円
税前工资
給与所得控除額
180万円以下
収入金額×40%-10万円(不足55万円的,按55万円抵扣
180万~360万円以下
収入金額×30%+8万円
360万~660万円以下
収入金額×20%+44万円
660万~1000万円以下
収入金額×10%+110万円
1000万超
195万円(上限)
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你可能注意到了,“基礎控除”需要填写申报人的“所有”预估收入。但问题是,对“副业收入”我们既不确定,也不希望公司知道。因此,这里只填写“工资收入”即可。至于“副业收入”,如图所示:假设年底时,鲁树人发现通过投资还获利30万,那么他通过来年2月的“確定申告”,进行“修正申报”即可。具体申报方法请参考“副业收入报税演示”。注意:“確定申告”不能只申报副业收入,它需要重新全面申报。
 

填写“配偶者控除”

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接下来填写被扶养人“配偶”的个人信息。这里多说一句,配偶分居国内的,也可以申报“配偶控除”,但需要婚姻以及抚养证明(海外汇款),具体细节可参考文章“在日华人专享减税福利”)。至于国内配偶没有“個人番号”的,不填即可。
 
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继续示例“鲁树人”,假设他的妻子有打工,2020年度预计工资收入为100万,那么她的②“所得金额”即为45万(100万-給与所得控除55万),所对应的“判定”级别是(2)——“48万円以下70歳未満”,因此在“区分Ⅱ”一栏中填写②,这个级别也是主妇们既为丈夫减税,又能为自己完全避税的最高收入线,我称它为“主妇的100万红线”!
 
最后在速查表③——“控除額の計算”中,找到对应的“配偶控除”额度。示例鲁树人的“区分Ⅰ”为A,配偶周广平的“区分Ⅱ”为②,它们各自数据的交集点为——38万,这个就是鲁树人因为扶养“配偶”,所能获得的税前抵扣额。那么它能为鲁树人节税多少呢?根据鲁树人的税前工资可知,他的个税课税率为10%,因此“配偶控除”能为他节税3.8万(38万×10%)。这还只是所得税部分,住民税(税率统一10%)也同样能为他节税3.8万(38万×10%)。
以上“配偶者控除”部分就算填写完成了。但问题也来了,假如配偶的实际收入与丈夫申报的不一致怎么办?这种情况经常出现,因为工薪族申报“年末调整”是每年的11月,而能确定“配偶”年收入的时间是在年底,这中间一个月“空窗期”常常造成“配偶”实际收入与丈夫申报的不一致,如何处理呢?下面我们就来演示两种常见情况。
 
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情况1:鲁树人申报妻子周广平的年收是100万,而妻子的实际年收是120万,税务署收到了两个不同的信息,怎么办?首先税务署会按照年收120万处理周广平的税负,至于鲁树人申报的100万收入,则要看配偶的实际收入对鲁树人的税负有无影响。
 
妻子年收入
丈夫税前抵扣额度(配偶者控除)
所得税
住民税
150万円以下
38万円
33万円
150~155万円未満
36万円
33万円
160~167万円未満
26万円
26万円
以下省略

上面是“配偶控除”税前抵扣对照表。其中“150万円以下”这一档的抵扣额度都是相同的——即无论鲁树人申报的是100万还是120万,对他的税负都无影响。因此在该情况下,直接忽视即可。

2236情况2:假如周广平还有副业收入40万,这类收入公司“年末调整”是不能处理的,因此她只能自己去“確定申告”。申报后的周广平实际年收为160万——这个收入水平就要影响到扶养人鲁树人的税负了,这时他向公司申请修改申报数据已经来不及了,他也只能通过“確定申告”进行修正申报,补缴“配偶控除”多减免的那部分税金。可见,是否需要“確定申告”重新申报,要看扶养“配偶”的收入变动是否影响到自身的税负。 

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最后是“基配所”申告书的第三部分“所得金額調整控除”,它针对的是年收超过850万的高薪人群,且有残疾或23岁以下扶养亲属的特殊家庭,因此不适用于大多数工薪族,这里就略过了。
 

扶養控除申告書

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写到这里就不得不提及“扶養控除申告書”。它也是年末调整时,需要向公司提交的三张表格之一。但你是否注意到,这份申请表的栏目①也需要填写抚养配偶的信息,那么它与“配偶者控除申告書”有什么区别呢?性质是相同的,它们申报的都是减税项“配偶控除”,区别是——只有被扶养人配偶年收在150万円以下的,需要填写“扶養控除申告書”。
 
2238假如扶养“配偶”年收超过150万,或申报人还未婚,也无其他抚养亲属的,那么只需填写本人信息,提交空白的“扶養控除申告書”即可。注意,即使是空白表也需要向公司提交,否则是给人事添麻烦,因为他们会认为员工是忘记提交了。。。
 

夫妻申告書比较

减税项目
“年末調整”申请表
社会保険料控除、生命保険料控除
地震保険料控除、小企業共済掛金控除
扶養控除、勤労学生控除
寡婦(夫)控除、障害者控除
基礎控除、配偶者(特别)控除、所得調整控除
③「基配所」申告書
以上是每年“年末调整”需要向公司提交的三张申报表。工薪族都需要填写这三张“申告書”,它包括了社员、派遣、打工者等,因此即便是被扶养的“配偶”,只要她打工领工资,就需要向自己公司提交这三张申报表,但夫妻双方填写内容略有不同:
妻子年收
申请人
扶養控除申告書
A栏(源泉控除対象配偶者)
「基配所」申告書
“配偶控除”栏
150万以下
被扶养人(妻子)
×(无需填写)
×(无需填写)
扶养人(丈夫)
〇(需要填写)
〇(需要填写)
201万以下
被扶养人(妻子)
×(无需填写)
×(无需填写)
扶养人(丈夫)
×(无需填写)
〇(需要填写)
另外,不同情况下,“申告書”的提交时期也不同:
 
A社入职时
A社年末调整
B社入职时
A社新入职员工
 
 
A社中途入职
 
 
A社老员工
 
 
当年中途跳槽B社
 
同时就职A/B社
 
 
毕业新生和中途入职的,需要在“入职时”提交“申告書”,入职当年就跳槽的,需要向两家公司提交。而同时在多家公司兼职工作的,只向收入多的那一家公司提交即可,但次年需要自己去申报“副业收入”。另外,中途有配偶、抚养亲属变动的,需要“随时”向公司申请。
 
确认源泉徴収票
出于成本考虑,现在大多数公司是将税务工作外包给专业公司的,流转过程中的人为疏漏在所难免。因此即使向公司申请了“配偶控除”,最后的确认还是有必要的。
 
2240确认的方法也很简单——每年收到“源泉徴収票”后,确认栏目①“控除対象配偶者”,圈注为“有”的,说明公司处理了自己申请的“配偶控除”。另外在“源泉徴収票”的底部,也有抚养配偶的人名。假如真的公司出现疏漏也没关系,通过“確定申告”可以补报“配偶控除”,而且因为是退税申报,没有时间上的限制,五年内可以随时补报。
 
本次示例
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