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2020年新政:上调“基礎控除”——向高薪者加税!

小武,知道吗,日本政府每年都在调整各种“税制”。有时微调、有时大调,虽然每年的力度不同,但理念始终不变——劫富济贫。即向高收入者征税,为低收入者减税。其中,2020年即将实施“基礎控除”新政,就是这一理念的最好体现。
 
“基礎控除”,它不论年龄大小、收入多少,是人人都享有的免税额度。正因为它涉及每一个在日居民,因此了解本次新政内容十分必要。事实上,本次调整时隔25年之久,上一次调整“基礎控除”还是在1995年,日本政府的谨慎态度,足见它的影响力巨大。
 
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介绍新政之前,先复习一下税务的基础知识。我在“图解日本个税”的一文中,介绍过一个概念——所得。“収入”和“所得”完全不同,“収入”是我们日常用语,而“所得”才是各种税负的课税对象可以说,在税务的眼中,没有收入,只有“所得”,因为它是理解日本税制最重要的一个知识,因此这里忍不住再罗嗦一遍:
 
非工资收入:所得=非工资收入工资收入:所得=工资—給与所得控除
 
“給与所得控除”是税务对工薪族的特别照顾,工资去掉“給与所得控除”才是“所得”,而工资以外的收入都是“所得”。可见,日本税务是多么喜爱“工资”,自由职业者的税务环境是多么恶劣!特别介绍这些,主要是为了你能更好的理解下面新政的内容:
 
1)上调“基礎控除”
所得合計
所得税“基礎控除”
住民税“基礎控除”
调整前
调整后
调整前
调整后
2,400万円以下
38万円
48万円
35万円
45万円
2,400万円超2,450万円以下
38万円
32万円
35万円
31万円
2,450万円超2,500万円以下
38万円
16万円
35万円
17万円
2,500万円超
38万円
0円
35万円
0円
注:以上住民税为东京都府中市的情况,其他各地的住民税额度略有不同。
 
本次新政的核心是上调“基礎控除”10万円,它不仅上调所得税,还同步调整了“住民税”。所得税2020年(令和2年)、住民税2021年(令和3年)开始实施为什么两者相差一年?其实是同步开始的,都是从2020年起实施。只不过住民税采用的是“后置征税”方式,账期要慢“一年”而已。即2020年的调整,要到2021年才开始征税。

另外,新政改变了“一刀切”的做法,对年所得超过2400万円的高薪人群,实施分段加税。当然,这与绝大多数人无关,知道一下就好。

2)下调“給与所得控除”

給与収入金額
給与所得控除額
调整前
调整后
162万5千円以下
65万円
55万円
162万5千円~180万円以下
収入×40%
収入×40%-10万円
180万円~360万円以下
収入×30%+18万円
収入×30%+8万円
360万円~660万円以下
収入×20%+54万円
収入×20%+44万円
660万円~850万円以下
収入×10%+120万円
収入×10%+110万円
850万円~1,000万円以下
収入×10%+120万円
195万円
1,000万円~
220万円

上调了“基礎控除”,工薪族的税负是否减轻了呢?很遗憾,普通工薪族并没有变化,相反高薪人群的税负还要增加因为新政上调“基礎控除”的同时,对等下调了工薪族的“給与所得控除”,一正一负10万円,正好抵消了减税效果。而对于年收入超过850円的人群,实施不对称调整,加大下调了“給与所得控除”的减税额度,自然这部分高薪人群的税负也就增加了。至于增加了多少,下面另外再细算。 

3)新设减税项:所得金額調整控除
至此,你应该看出来了,本次新政就是一句话:向高薪者加税!然而民主社会的民意也很重要,因此日本政府为了安抚这部分“被加税”人群,特别设置了一个新的减税项:所得金額調整控除=(収入-850万円)×10%,前提是有以下特殊情况的家庭:
1)纳税人或其扶养亲属有残疾的;2)扶养亲属未满23岁的;
 
有没有觉得日本政府太婆妈了?加税也不痛快,非要搞新玩意儿出来考验大家的智商。。。本次新政原本与大多数工薪族没关系,但就是因为它,让“年末调整”手续变得更复杂,又多整出一张新表格出来。这个我们放到最后在再说,先看一下“新政”有哪些具体影响。
 

新政影响

1)普通工薪族
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前面说过了,新政通过一正一负的调整,抵消了工薪族的减税效果。这里借用“103万の壁”模型进行说明。103万是所得税的“最低”起征线——它由“基礎控除”38万和“給与所得控除”最低额65万组成。新政调整后,“基礎控除”上调为48万,“給与所得控除”下调至55万,所得税的起征线还是103万,因此工薪族的“所得税”负担并没有变化。
 
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再看“住民税”。这里借用东京府中市的住民税最低起征线“100万の壁”——它由“基礎控除”35万和“給与所得控除”最低额65万组成。如图可见,虽然“基礎控除”上调为45万,但“給与所得控除”下调至55万,住民税的起征线还是100万。可见,新政对普通工薪族的税负没有影响。
 
2)高薪族
收入
850万円
900万円
1000万円
新政前
新政后
新政前
新政后
新政前
新政后
給与所得控除
205万
195万
210万
195万
220万
195万
基礎控除
38万
48万
38万
48万
38万
48万
所得金额
607万
607万
652万
657万
742万
757万
个税率
20%
20%
23%
所得税
78.7万
78.7万
87.7万
88.7万
107.1万
110.5万
住民税
61.2万
61.2万
65.7万
66.2万
74.7万
76.2万
税负增加
0
+1.5万
+5万
本次新政的“受害者”是年收超过850円的高薪人群,由于“給与所得控除”的不对称下调,年收900万円人群税负增加1.5万,1000万円人群税负增加5万。。。这里就不全部列出了,总之薪资越高,新政影响下的税负增加越多。

3)自由职业者
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如果说本次新政的“收益者”,那应该是像我这样的自由职业者。如图所示,虽然税负的最低起征线没有变,但内部构成变了——新政相当于增加“非工资收入”10万円免税额度。这意味什么?在同等收入下,自由人可以通过增加投资盈利,减少打工时间,以获得更多的自由时间。同理,有投资收入的主妇们,有副业收入的工薪族们,也都是新政的受益者。

 

年末调整

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本次新政原本与大多数工薪族没关系,但就是因为它,“年末调整”手续却变得更复杂了,又多一张新的表格出来——給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 所得金額調整控除申告書。是的,你没看错,这个新表的名字就是这么长。。。在日本报税真的越来越复杂了,应该怎么称呼它好呢?我权且叫它“基配所”申报表吧。
 
申报减税项目
“年末調整”申请表
社会保険料控除、生命保険料控除
地震保険料控除、小企業共済掛金控除
扶養控除、勤労学生控除
寡婦(夫)控除、障害者控除
配偶者控除、配偶者特別控除
基礎控除、配偶者控除、所得金額調整控除
④「基配所」申告書

自2020年起,所有工薪族“年末调整”都需要申报“基配所申报表”。由此,“年末調整”的申报表将增加到四张。 

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国税厅计划于12月公布“基配所申报表”,根据它预告的“草案”可知,它由三个部分组成:
 
1)基礎控除:新政前,所有人的“基礎控除”都是一样的,因此无需申报该项。但由于新政改变了“一刀切”的做法,对年所得超过2400万円的高薪人群,实施分段加税,这连累所有人都需要单独申报“基礎控除”。
 
2)配偶者控除:所谓“牵一发而动全身”,分段制的“基礎控除”,连累所有人都需要根据自身收入,申报“配偶者控除”的适用级别。
 
3)所得金額調整控除:该项是为年收超过850万円而新设的,因适用条件特殊,绝大多数人应该用不到。
 
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总之,对这个“基配所申报表”,我就一个感受——垃圾。如果只是手续上麻烦也就算了,它还需要申报“副业”收入!我不知有多少人愿意向公司公开自己的副业收入,这不是逼着工薪族自己去报税嘛???既然“年末调整”变得这么复杂,那还不如自己去“確定申告”来的效率高。看来“报税”真的是一项在日生活的必备技能!
 

新政要点

・上调所得税和住民税的“基礎控除”10万円;
・开始实施:所得税——令和2年(2020年);住民税——令和3年(2021年);
・年收850円以下的,对等下调“給与所得控除”——税负无增加;
・年收850円以上的,非对等下调“給与所得控除”——税负有增加;
・针对年收850円以上的人群,新设减税项——所得金額調整控除;
・2020年起,年末调整新增“基配所”申报表;

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