小武，日本社会“男主外、女主内”的结构特点非常明显。根据民间机构的调查，日本婚育后女性的就业比例率为52%，其中正社员仅有8%！这个数据与实际的感受也大致相同——日本主妇一半在家、一半在打工。我认为造成婚育后日本女性难以回归职场，除了有家务以及育儿负担重的原因以外，还与日本减税制度“配偶者控除”有一定的关系。

“配偶抚养”是极具日本特色的制度：一个家庭中，夫妻收入高的一方可以申请“抚养”收入低的一方。扶养人（通常是丈夫）因为需要负担妻子的社保，因此可以获得一定的减税照顾，这就是减税制度——“配偶者控除”。可以说，该制度是日本“男权社会”下的产物，它是通过“限制妻子收入、补贴丈夫”的办法，鼓励女人们在家老老实实的相夫教子。

然而，随着日本社会劳动力不足的问题越来越突出，日本政府想方设法的刺激主妇们出去工作，这就是2018年“配偶者控除”新政的实施背景，它大幅放宽了对主妇的收入限制。但是，调整后的受益人还是丈夫，社保负担却一点也没减轻，妻子增加的收入只会被社保“吃掉”，因此聪明的日本主妇们自然难以积极响应。下面我就详细剖析一下，为什么“配偶者控除”新政如此不得人心。

本文目录

1 配偶者控除新政
2 五座税负的高墙
3 100万收入红线
4 主妇同样要报税
5 写在最后

配偶者控除新政

2018年“配偶者控除”新政：被抚养人的收入下限由原来的103万提高到了150万円；上限也由原来的141万提高到了201.6万円。

妻子年收入（工资性收入）	妻子年所得（非工资性收入）	丈夫税前抵扣额度（配偶者控除）
妻子年收入（工资性收入）	妻子年所得（非工资性收入）	所得税（2018年实施）	住民税（2019年实施）
150万円以下	95万円以下	38万円	33万円
150~155万円未満	95~100万円未満	36万円	33万円
155~160万円未満	100~105万円未満	31万円	31万円
160~166.8万円未満	105~110万円未満	26万円	26万円
166.8~175.2万円未満	110~115万円未満	21万円	21万円
175.2~183.2万円未満	115~120万円未満	16万円	16万円
183.2~190.4万円未満	120~125万円未満	11万円	11万円
190.4~197.2万円未満	125~130万円未満	6万円	6万円
197.2~201.6万円未満	130~133万円未満	3万円	3万円
201.6万円以上	133万円以上	0万円	0万円

・妻子年收入在150万円以下的，丈夫享受最高的38万円税前收入抵扣。
假设丈夫个税是最低档的5%，节税金额即为1.9万円（38万円×5%），假设个税是20%档，节税金额即为7.6万円（38万円×20%）。

・妻子年收入在150万~201万円以下的，丈夫享受36万~3万円的税前收入抵扣。
妻子的收入越高，丈夫获得的抵扣越少。

但是，我想说的是：新政看似放松了对主妇的收入限制，但这仅仅是加大了对丈夫的减税力度，主妇们的“税负”一点没变，一点也没减少！主妇们依然要面对五座税负“高墙”。

五座税负的高墙

1）100万円の壁：住民税高墙。一旦年收入超过100万円，就要被征收住民税，并且需要主妇们自己报税并支付住民税。住民税是五大税负中最高的墙！

2）103万円の壁：所得税高墙。丈夫虽然可以通过“配偶者控除”获得税负上的减免，但主妇的个人所得税一分不会减少，只要年收入超过103万円，就需要自己报税！

3）106万円の壁：大企业社保（健康和年金）高墙。这是2016年搞出来的政策，针对的是在大企业(员工规模501人以上)打工的主妇们。每周工作20小时以上、月工资8.8万以上，并且预计工作1年以上的主妇们，都需要自己负担健康和厚生年金税！

4）130万円の壁：小企业社保（健康和年金）高墙。在餐馆等小公司打工的主妇们也跑不了，只要年收入超过130万円，丈夫也同样将无法代缴妻子的社保！

5）150万円の壁：“配偶者控除”抵扣上限。年收入不足150万円的，扶养人才能获得“配偶者控除”最高38万円的抵扣额度。一旦妻子的收入超过150万，丈夫的税前抵扣将相应越少，而超过201.6万円红线的，“配偶抚养”关系将被解除，丈夫丧失“配偶控除”的福利。

可见，“配偶者控除”应该称为“丈夫控除”才更准确！它只照顾了丈夫，主妇们却并没有受益。因此只关注“配偶者控除”是不行的！主妇还需要考虑：随着收入的增加，自身的社保负担有多少，因为它直接影响到手工资，这比丈夫的那一点减税要重的多！

100万收入红线

下面我们就来计算一下，主妇们的税负到底有多少。假设一个响应新政努力打工的主妇，她把所有空余时间都拿出来工作，每月工作20日，每日工作8小时，以东京平均“1000円時給”计算，她的年收入为：1000円×8小时×20日×12月=192万円。

税前年收入	所得税	住民税	健康保险（府中市为例）	年金	到手工资
192万円	-28,500円	-63,300円	-29,760円	-195,120円	1,603,320円

192万円算是靠打工能赚到的高收入了，虽然她还在丈夫的抚养范围内，但沉重的税负达到了316,680円，抽走了她收入的16.5%！

1168 可见，主妇们越辛苦工作，为国家贡献的就越多。所以聪明的日本主妇才不会拼命打工，她们把自己的收入控制在100万円的红线内，这既可以为丈夫减税，又能为自己完全避税！这是为什么日本主妇情愿相约喝茶，也不去工作，因为这才是最理性的选择。

理想收入模型（夫妻双方受益）：
1484 夫妻税负对比：

税负高墙	妻子收入	妻子 (被抚养人)			丈夫 (抚养人)
税负高墙	妻子收入	住民税	所得税	社会保险 (年金/健康保险)	所得税 (配偶者控除)
100万住民税墙	100万円以下	◯免税	◯免税	◯丈夫交税	◯配偶者控除
103万所得税墙	100~103万円以下	×自己交税	◯免税	◯丈夫交税	◯配偶者控除
130万小企业社保墙	103~130万円以下	×自己交税	×自己交税	◯丈夫交税	◯配偶者控除
106万大企业社保墙	106~130万円以下	×自己交税	×自己交税	×自己交税	◯配偶者控除
150万配偶控除线	150万円以下	×自己交税	×自己交税	×自己交税	◯配偶者控除
201.6万配偶抚养上限	150~201万円以下	×自己交税	×自己交税	×自己交税	◯配偶者特別控除
	201.6万円以上	×自己交税	×自己交税	×自己交税	×无配偶者控除

主妇同样要报税

主妇尤其是没有收入的主妇们，报税意识通常不高，因为她们的税务是由扶养人代为申报的。但是，没有报税不代表不需要报税，纳税是每一个居民的义务，它与收入多少无关，人人都需要报税！下面就以主妇“周广平”为例，列举几种主妇们常见的报税情况：

1）不工作
这是一个典型的“男主外、女主内”的日本家庭结构。示例周广平“零收入”的税务信息，是通过丈夫鲁树人向公司申请“配偶者控除”后，以“年末调整”的间接方式报税的。周广平没有自己去报税，但实际是由扶养人代为申报的。

假如扶养人鲁树人疏忽，没有向公司申报“抚养配偶”，那么周广平就需要自己去“零报税”，否则将面临高额税费。

2）有工作
有工作的周广平也不需要自己去报税，因为她的税务信息，是通过公司“年末调整”代为申报的。同时，因为她丈夫向公司申请了“配偶者控除”，因此鲁树人的公司也向税务署申报了周广平相同的税务信息。

3）有副业
假如周广平打两份工、或有其他副业收入（如投资获利），那么不论是公司的“年末调整”还是扶养人的“配偶控除”，都不能代替她报税了。这种情况下，周广平只能自己去“確定申告”。

4）有漏报
最后再假设一个特殊的情况：鲁树人向公司申请“配偶控除”时，漏报了她的30万副业收入。而周广平“確定申告”申报的是合计后的190万円年收。这时税务署收到了周广平两个不同的所得申报，应该如何修正这个错误呢？

首先，周广平申报的是正确的，因此她无需再申报。至于鲁树人“年末调整”时向公司申报的数据不能再修改，他只能通过“確定申告”修正申报，补缴“配偶控除”多减免的那部分税金即可。

写在最后

日本税务分属不同的部门管理：（税务）所得和住民税——由“財務省”管辖，（社保）年金和健保——由“厚生労働省”管辖。因此假如这两个部门不能相互协调，那么任何单方面推出的政策就会像“配偶者控除”一样，成为不能落地的“鸡肋”政策！也许那天开始讨论税务和社保合并为“税社厅”之际，才是主妇们真正的出头之日吧。。。

但不管如何鸡肋，“配偶控除”还是我们在日本最常用到的减税手段。每年“年末调整”时，公司会发放申报资料——“基配所申告書”，扶养人根据被抚养人的实际收入如实填写即可，具体的填写方法可以参考这里，国税厅也有最新的表格和范本可以参考。