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为什么东京没有户口限制?图解日本特色的住民税

小武,知道中国特色的“户口政策”吗?户口把国人分成了三六九等,一个城市户口就是一个阶级的象征。有了它,在大城市上学、买房、社保、医疗等生活方方面面都会得到“高人一等”特权。
 
日本也有户口,称为“戸籍謄本”,除了用来证明家庭成员的血缘关系以外,没太大用处,而与居住地、社保、医疗、税负等生活挂钩的是“住民票”。你可以带着你的“住民票”,自由的选择生活在日本的任何一个地方,每个城市不但不会设置外来人员门槛,反而通过提高自己城市的生活便利度,吸引更多的流入人口。
 

在日本“人”不是负担,而是“资产”。各个城市争夺的不是资源,而是人。有了人就有了更大的经济活力,有了人就有了更多的地方税收,有了人才是经济正循环的开始。日本地方税,称为“住民税”。计算方法与“所得税”极为相似。但最大的不同是征税方式的不同:

住民税 所得税
今年所得×税率 >>次年支付 今年所得×税率 >>本年支付
与“所得税”针对本年度收入征税不同,市民税是根据“上一年”收入进行征税。在公司的工薪族,“住民税”在拿到工资前,就已经被扣除了,所以感觉不到它的存在。但一旦离职,在收入的空档期,就不得不面对上一年度的“住民税”账单,而且收入越高的,负担越大。
 
126在“住民税”中,“所得金额”的计算方法与“所得税”一致。这里不再赘述,具体复习一下“五张图教你看懂日本个人所得税”。
●自由职业者
所得金额=收入-经营成本-青色申告特別控除
 
●工薪族
所得金额=收入-給与所得控除
 
举例:小A的年工资为600万円,那他的“所得金额”即:426万円
计算:600万円-(600万円×20%+54万円)=426万円
 

图二:課税所得

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課税所得=所得金額-所得控除

“所得金額”是“住民税”征收的对象,但还需要扣除“所得控除”后,剩余的金额才是“住民税”起征金额“課税所得”。14项“所得控除”减免,与“所得税”基本类似,但减免额度整体略低。所以“所得税”能免税的,“住民税”不一定能免除。减免项中,最大不同点如下:

减免项目 住民税 所得税
基礎控除 33万円 38万円
控配偶者控除 33万円 38万円
扶養控除 16岁~18岁 33万円 38万円
19岁~22岁 45万円 63万円
23岁~69岁 33万円 38万円
70岁以上老人 ・非共同生活 38万円 48万円
・共同生活 45万円 58万円
※与“所得税”减免条件一样,针对16岁以下孩子,因为已经有“児童手当”的补贴,再加上高中已经事实上义务教育了,所以没有额外减免照顾。
 
继续小A的例子,假设他支付社保90万円,还要抚养老婆和父母3人,他住民税的“課税所得”为204万円。(同样条件下,小A所得税的“課税所得”为:184万円,税负负担更低)
・“住民税”计算:“所得金额”426万円-“基礎控除”33万円-“社会保険料控除”90万円-“扶養控除”33万円×2-“控配偶者控除”33万円=204万円
・“所得税”计算:“所得金额”426万円-“基礎控除”38万円-“社会保険料控除”90万円-“扶養控除”38万円×2-“控配偶者控除”38万円=184万円
 

图三:住民税

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住民税=課税所得×税率-調整控除
 
住民税由“均等割”“所得割”两部分组成:
  均等割 所得割
都道府県民税 1,500円 4%
市町村民税 3,500円 6%
 
住民税率统一为10%!税收大头归属所居住的城市,40%左右要上交上级行政区的“都道府県”。
・“均等割”:与人头挂钩,费用固定。
・“所得割”:与所得挂钩,费用浮动。
・“調整控除”:用于平衡“住民税”与“所得税”的减免差距。计算枯燥复杂,这里省略。

示例计算演示

我们用简单方便的“所得税簡易計算機”,来计算一下示例小A的“住民税”到底是多少:

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填入小A年收入600万円;算出“給与所得控除”为174万円;即得到了“所得金额”:426万円。

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・选择抚养父母“扶養控除(一般)”为2人,“扶養控除額”自动计算为66万円(33万円/人)。
・勾选“配偶者控除”,填写小A抚养的妻子收入,鉴于所得税的“103万の壁”,这里小A妻子的所得需要控制在38万円以下,填入“配偶者所得額”38万円后,算出了“配偶者控除額”为33万円。
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・把计算页面重新拉回到上部,填入“社会保険料控除”90万円,这时你会看到“所得控除(住民税)”的计算结果为222万円。它是由:“社会保険料控除”90万+“基礎控除”33万+“配偶者控除額”33万+“扶養控除額”66万组成。
“課税所得(住民税)”204万,就是小A整个家庭的“住民税”征收对象金额了。“所得金额”426万-“所得控除”222万=課税所得204万。
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最后计算器得到的小A全家夫妻2人的“住民税”金额结果为:201,000円,每月负担16,700円。但同样条件下,小A“所得税”为93,900円。比住民税便宜一半以上!就是因为“住民税”整体“所得控除”的减免额度都不如“所得税”的力度大,所以负担更大。
 
几点说明:
1)每年6月开始,支付上一年的住民税。工薪族每月从工资中扣除。而自由职业者根据每年“確定申告”申报的收入,从6月份开始,分4期支付。
2)住民税的纳税对象,以上一年1月1日所居住城市为准。假设1月2日搬离城市A,居住到城市B,该年的住民税也需缴纳给A城市。
3)与“所得税”相同,“住民税”的征收对象没有年龄限制。哪怕是小孩,只有年收入超过100万的,都需要交税。
 
概念总结
1)【收入】是我们的工资或经营收入。但在“税”的世界里,没有“收入”这个概念。
2)【給与所得控除】税务认定的,工薪族经营自己的成本,额度固定。
3)【所得】収入金額-必要経費。“所得”是“税”的用语。
4)【課税所得】所得金額-所得控除。“課税所得”是“住民税”征收的对象。
5)【所得控除】减免内容与“所得税”相同。但“住民税”减免力度不高,负担比“所得税”重。
6)【住民税税率】统一为10%(都道府県4%、市町村6%)
7)【均等割】住民税与人头挂钩,费用固定。
8)【所得割】住民税与所得挂钩,费用浮动。
9)【調整控除】用于平衡“住民税”与“所得税”的减免额度差距。
10)【住民税】課税所得×税率-調整控除


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